Promotie S. (Shu-Chien) Chen

Proefschrift in het kort:

Dit proefschrift verkent opnieuw de bestaande beginselen en theorieën in het internationale fiscale stelsel. Het doel van dit onderzoek is het normatieve stelsel voor de belastinghervorming van de EU nieuw vorm te geven.  Het normatieve stelsel voor de formulaire winsttoerekening in de EU omvat twee elementen: het profijtbeginsel en het beginsel van marktneutraliteit. Op basis van dit profijt-gerelateerde stelsel van marktneutraliteit, rechtvaardigen de verbruiks- en productiekant van de activiteiten van belastingplichtigen de keuze voor bepaalde factoren voor het formulaire winsttoerekeningsstelsel in de EU. Zodoende zijn de factoren omzet, arbeid en activa elk noodzakelijk voor de EU-formule en zouden elk in gelijke mate mee moeten wegen. De factor omzet vertegenwoordigt het publieke nut van instandhouding van de afzetmarkt, de factor arbeid vertegenwoordigt het publieke nut van instandhouding van de arbeidsmarkt en de factor activa vertegenwoordigt het publieke nut van lokale niet-personele productiemiddelen. Dit doortrekkend volgt de factor omzet de verkopen op basis van de bestemming van die verkopen, de factor arbeid volgt de werknemers op basis van waar de arbeid feitelijk verricht wordt; en de factor activa volgt de plaats waar deze activa gebruikt worden. Dit stelsel van formulaire winsttoerekening op basis van drie factoren zou ook in lijn zijn met het doel waardecreatie en belastingheffing op elkaar af te stemmen, nu elke wegingsfactor de keten van waardecreatie weerspiegelt. Zodoende zou het fiscale aanknopingspunt voor de formulaire winsttoerekening binnen de EU het concept ‘factor presence nexus’ moeten zijn in plaats van de traditionele vaste inrichting (v.i.).